Fiscale aandachtspunten bij het kerstpakket

Nog twee maanden en het is alweer Kerst. Voor veel werknemers betekent dat ook een kerstpakket. Niet altijd, want een werkgever is niet verplicht een kerstpakket te geven. Tenzij dat in de cao staat, maar dat is meestal niet het geval. Kerstpakketten zijn een vorm van loon in natura, boven op het gewone loon. Dat extraatje wordt normaal belast tegen het bijzondere loonbelastingtarief van 49,5%. Maar het is natuurlijk niet de bedoeling dat de werknemer de helft van de waarde van het pakket zelf moet afdragen aan de belastingdienst en dat snapt de fiscus ook.

Vrije ruimte en gebruikelijkheidstoets

Daarom kan de werkgever het kerstpakket aanwijzen als eindheffingsloon bij de vrije ruimte van de werkkostenregeling. Dan hoeft niemand belasting te betalen over het kerstpakket. Hou wel het volgende in de gaten.

• Het verstrekte kerstpakket mag er niet toe leiden dat met alle verstrekkingen en beschikbaarstellingen de grens van de vrije ruimte wordt overschreden. Die bedraagt in 2025 2% van de belastbare loonsom tot € 400.000 en 1,18% daarboven.
• Het totaalbedrag aan verstrekkingen of terbeschikkingstellingen per werknemer mag niet uitkomen boven de gebruikelijkheidstoets van € 2.400 per jaar. Daaronder ziet de fiscus het als ‘gebruikelijk’, daarboven niet meer.

Zolang de waarde van het kerstpakket niet komt boven het drempelbedrag van € 227 exclusief btw, is zelfs de btw gewoon aftrekbaar.